Практический аудит
Шрифт:
Процедура 1. Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (или Главной книги) по счетам финансовых вложений с данными бухгалтерского баланса (форма № 1) [6]
Процедура 2. Сопоставление данных о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленных другим
6
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса (форма № 1) отражаются вложения на срок более одного года, по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения на срок до одного года.
Процедура 3. Сопоставление данных в разделе VI «Финансовые вложения», указанных в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), с данными аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения»
Процедура 4. Сопоставление данных о дивидендах, полученных в течение отчетного периода, с данными отчета о прибылях и убытках (формы № 2)
Процедура 5. Сопоставление данных о выбытии финансовых вложений в течение отчетного периода с данными отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Глава 8
Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
Изучив эту главу, вы узнаете:
– цели и задачи аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами;
– перечень основных документов, на основании которых производится аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами;
– последовательность работ при проверке расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами;
– основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.
Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.
Задачами аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами являются установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.
Основные
• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н;
• приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 № 40;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;
• унифицированная форма первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55.
Предоставляемые аудитору документы: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, приказ об учетной политике организации, акты сверок, авансовые отчеты, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», Главная книга, бухгалтерская отчетность.
Работы при проведении аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Ознакомительный этап
Основной задачей аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является: установление правильности определения и отражения в учете такого рода расчетов. Аудитор должен изучить договоры поставки сырья и материалов и другие хозяйственные договоры на выполнение работ (оказание услуг). Эти договоры должны отвечать требованиям, изложенным в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее – ГК РФ).
Сделки между юридическими лицами должны заключаться в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Однако несоблюдение простой письменной формы сделки не всегда влечет ее недействительность, если имеются письменные доказательства ее совершения и законом не установлено, что она ничтожна (ст. 162 ГК РФ).
Содержание сделки должно соответствовать не только требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации, но и другим законам.
Одним из способов защиты гражданских прав является признание оспоримой сделки недействительной и применение последствий ее недействительности, применение последствий недействительности ничтожной сделки (ст.12 ГК РФ).